EVALUACIÓN SOBRE  HERRAMIENTAS  DE CONTROL INTERNO,   PARA LA 
IMPLEMENTACIÓN DE  PROCESOS  DE CONTROL, EN EMPRESAS DEL SECTOR  
PRIVADO, COMO INSTRUMENTOS DE MEJORAMIENTO EN GESTIÓN 
EMPRESARIAL 
 
 
 
 
Autor 
YOLANDA RAMOS VARGAS 
 
Tutor 
DIANA MILENA CARMONA 
 
 
 
 
 
ESPECIALIZACIÓN EN REVISORIA FISCAL Y AUDITORIA INTERNACIONAL 
UNIVERSIDAD MILITAR NUEVA GRANADA  
BOGOTA, D.C. 
2016 
 
 
Evaluación sobre  herramientas  de control interno,   para la implementación de  
procesos  de control, en empresas del sector  privado, como instrumentos de mejoramiento 
en gestión empresarial.
1
 
 
Assessment tools of internal control, to the implementation of control procedures, in companies 
in the private sector, as instruments of improvement in business management. 
 
 
Yolanda Ramos Vargas.
2
 
 
Resumen  
 
El presente artículo contiene información sobre la evaluación e implementación de  
herramientas de control interno para las empresas privadas, como instrumento  para el 
mejoramiento de los sistemas de gestión Empresarial.  Del mismo modo es un proyecto que nos 
permite indagar sobre la gestión de los administradores de empresas  frente  a los sistemas de  
control interno para validar la efectividad empresarial.  Indica sobre la normatividad  en 
Colombia respecto a la implementación y seguimiento de sistemas de control para las empresas,   
por ultimo nos acerca a la realidad empresarial actual donde los administradores de empresas, 
inversionistas visualizan la importancia de implementar sistemas de control que permitan evaluar 
su gestión que finalmente conlleve a mitigar al máximo los riesgos a los cuales están expuestas 
las empresas en el afán de lograr un crecimiento económico y reconocimiento nacional y global. 
Con lo anterior se pretende evaluar las herramientas  del sistema de control interno de una 
empresa mediana prestadora de servicios, basados  en marcos  legales  y  estándares de control  
                                                          
1
 Artículo de reflexión, producto del módulo de investigación de la especialización en Revisoría Fiscal y Auditoria 
Internacional. 
2
 Ramos Vargas Yolanda, Contadora Pública, Universidad 
 La Gran Colombia,  Yolanda_ram@hotmail.com 
 
 
 
existentes en Colombia,  y con la finalidad de fomentar en la organización cultura de control, que 
la lleve a crecer y ser eficiente en todas sus actividades económicas. 
Para tal fin es necesario conocer las disposiciones generales y normativas de modelos de control 
interno, recopilando  información acerca de las normas en Colombia y el funcionamiento de 
control interno en empresas privadas, que nos permitan conocer modelos de control interno e 
información detallada sobre funcionalidad de estos modelos de control en empresas del sector de 
servicios,  podremos finalmente  mostrar una guía que contenga sistemas de control  interno y 
analizar su funcionalidad.  
Palabras claves: Evaluación de control interno, Implementación de control interno, Gestión 
Empresarial, Gestión del Riesgo, Efectividad Empresarial. 
 
Abstract 
This article contains information on the evaluation and implementation of internal control 
tools for private companies, as a tool for improving business management systems. Likewise is a 
project that allows us to investigate the management of business managers face internal control 
systems to validate the business effectiveness. Indicated on the regulations in Colombia 
regarding the implementation and monitoring of control systems for companies, finally brings us 
to the current business reality where business managers, investors displayed the importance of 
implementing control systems to assess their management eventually lead to mitigate the level of 
risk to which they are exposed companies in an effort to achieve economic growth and national 
and global recognition. 
With the above aim to assess the tools of internal control system of a medium-sized service 
provider, based on legal frameworks and standards existing control in Colombia, and in order to 
 
 
1 
 
encourage the organization culture of control, which leads to grow and be efficient in all 
economic activities. 
To this end it is necessary to know the general rules and regulations of internal control 
models, gathering information about standards in Colombia and operation of internal control in 
private companies, that allow us to meet internal control models and detailed information about 
functionality of these control models in companies in the service sector, we can finally show a 
guide containing internal control systems and analyze its functionality. 
Keywords: Evaluation of internal control, implementation of internal control, corporate 
governance, risk management, business effectiveness. 
 
 
Introducción 
El presente escrito está enfocado a evaluar herramientas de control interno para las empresas 
privadas,  a su vez dar soluciones de control interno para los dirigentes de las empresas Mipymes 
en Colombia,  basado en la necesidad  de control en pequeñas y medianas  empresas y con la 
finalidad de adoptar  una cultura organizacional donde el objetivo sea alcanzar mayor  eficiencia 
para estas organizaciones,  es una realidad que los empresarios en el afán de crecimiento 
económico dejan a un lado la medición de riesgos y controles que pueden adoptar y lograr ser 
más efectivos en su entorno económico, lo anterior conlleva a analizar financieramente el tema 
de costo-beneficio para motivar a los empresarios a invertir en un diseño y estructura de control 
organizada que brinde beneficios suficientes para sus empresas. 
Desde la experiencia de campo, dentro de este tipo de empresas, se puede exponer que el 
tema de control interno en nuestra cultura organizacional o prototipo de empresa es poco 
 
 
2 
 
adoptado,  o en su defecto,  no se tiene como el tema de interés principal, en Colombia se inició a 
hablar de control  interno con la  ley 87 de 1993,  basado en la estructura del informe Coso II 
(Comité of Sponsoring Organizations of the Treadway Comisión), el cual fue creado en el año 
1992, a pesar de haberse introducido por medio de un marco legal este ha sido adoptado 
principalmente por empresas del sector  público,  dejando a la libre decisión de los  de adopción 
a las MiPymes, por lo cual en la actualidad los empresarios tienen total libertad de implementar o 
no el sistema de control interno en sus empresas. 
 
Por medio de este proyecto se puede revelar que es necesario llevar a cabo investigaciones 
sobre los sistemas de control interno porque, como lo exige la profesión de Auditor y a su vez  la  
normatividad,  especificadamente la ley 43 de  1990 sobre la profesión del contador público 
donde el código de ética profesional declara como principio fundamental la competencia y 
actualización profesional la cual reconoce estar en conexión con el avance empresarial actual, 
por lo anterior investigar sobre los sistemas de control interno permite a los auditores estar a la 
vanguardia  y contribuye a las empresas para la mitigación de riesgos y otorga crecimiento 
económico en todos los niveles internos y externos de las empresas, no obstante son las empresas 
quienes se benefician de los estudios realizados sobre control interno dado que estos  cooperan   
con la gestión empresarial y permiten a los administradores, empresarios y profesionales aportar 
favorablemente al crecimiento económicos del país. 
 
Con seguridad la gran mayoría de las organizaciones especialmente en las llamadas pequeñas 
y medianas empresas (Mipymes),  requieren de sistemas de control para evaluar culturas de 
control dentro de las empresas,  de tal manera que les permita mitigar riesgos en cada uno de los 
 
 
3 
 
procesos,  con la finalidad de ser más productivos, ganar crecimiento tanto  financiero  como de 
reputación dentro de las economías. 
Con lo anterior y teniendo en cuenta  la necesidad de control en las empresas, se plantea el 
cuestionamiento sobre,   ¿Cómo evaluar   herramientas  control interno enfocados  en las 
empresas  del sector  privado que permitan  el mejoramiento continuo para obtener gestión 
empresarial eficiente,  a su vez  asesorar, capacitar y retroalimentar cultura de control de 
actividades establecidas en cada organización?  
En síntesis, para llevar a cabo la presente investigación se requiere plantear los siguientes 
objetivos,  Evaluar  la implementación de  herramientas  de control interno  para procesos de 
empresas  del sector privado, como instrumentos de mejoramiento en gestión empresarial, para 
ello se pretende Identificar  las normativas  y métodos de control interno en Colombia, aplicados 
a la gestión empresarial y administrativa de las compañías,  adicionalmente  Analizar los 
métodos de control interno, (Informe COSO)  para empresas del sector privado, para lo cual es 
importante Explorar sobre estructuras de control interno funcionales, como guía para la 
evaluación de herramientas de control,  en consecuencia se requiere Evaluar herramientas o 
modelos de control interno para empresas privadas, con la finalidad de  Plantear herramientas de 
control interno que mejoren la gestión empresarial.  
 
 
Marco Teórico 
“El término “Sistema de control interno ”significa todas las políticas y procedimientos (controles 
internos) adaptados por la administración de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la 
administración de asegurar, tanto como sea factible, la conducción ordenada y eficiente de su 
 
 
4 
 
negocio, incluyendo adhesión a las políticas de administración, la salvaguarda de activos, la 
prevención y detección de fraude y error, la precisión e integralidad de los registros contables, y 
la oportuna preparación de información financiera confiable.”3 
Con base en la definición anterior se puede argumentar que el Control interno es un conjunto de 
gestiones adoptadas por la administración de las empresas, las cuales están enfocadas en los 
objetivos que plantee cada organización, así mismo el tema de control interno no puede  estar por 
fuera de dichos objetivos, políticas y procedimientos con el fin de determinar la efectividad de 
gestión administrativa demostrar que el control interno abarca a toda la empresa. 
 
 
 
Del sistema de control interno Coso II y III 
Definición del sistema de  Control Interno “es un proceso llevado a cabo por el Consejo de 
Administración, la Gerencia y otro personal de la Organización, diseñado para proporcionar una 
                                                          
3
 Norma internacional de Auditoria No 6, Evaluación del Riesgo y Control Interno, Párrafo 8, Sec 400 
Responsabilidad de 
Administracion 
Objetivos 
misionales y 
empresariales
Salvaguarda 
de Activos
Politicas Y 
procedimientos
Conduccion 
ordenada
Prevencion y 
Detección de 
Fraude
Controles Internos
Administracion 
eficiente
Integridad de 
los Registros 
Contables
Fuente: Ramos, 2016
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e
CONTROL INTERNO
 
 
5 
 
garantía razonable sobre el logro de objetivos relacionados con operaciones, reporte y 
cumplimiento” 4 
Esta definición de refleja ciertos conceptos fundamentales de control interno: está orientado a la 
consecución de objetivos en una o más categorías, operaciones, información y cumplimiento. Es 
un proceso que consta de tareas y actividades continuas y a su vez es un medio para llegar a un 
fin, por medio de operaciones efectuadas por personal vinculado a cada proceso y quienes 
aplican en cada actividad el sistema de control interno, lo cual asegura una seguridad razonable a 
la parte directiva de cada entidad. 
Objetivos del control interno,  el marco conceptual de control interno establece tres categorías de 
objetivos: objetivos operativos, objetivos de la información y objetivos de cumplimiento. 
Los objetivos operativos son los relacionados con la misión y visión de la entidad, estos cambian  
en función de las decisiones de la conducción relacionadas con el modelo de operaciones, 
consideraciones de la industria y rendimiento, se abren en sub-objetivos para los distintos 
componentes de la estructura de la entidad,  Incluyen el resguardo de activos.  
Objetivos de la información: hacen referencia a la información y reportes  financieros externos o 
estados Contables o Cuenta de Inversión,  reportes no financieros externos o reportes de 
sustentabilidad o Información al público, reportes internos financieros y no financieros o 
ejecución presupuestaria o Informes sobre nivel de actividad. 
Los Objetivos de Control de cumplimiento son los  relacionados con el cumplimiento de leyes y 
regulaciones, el cumplimiento de políticas y procedimientos de la entidad, a los efectos del 
marco, corresponde a objetivos de operaciones.  
 
                                                          
4
 Marco integrado de control interno,  (Comité of Sponsoring Organizations of the Treadway Comisión) Coso III,  
Mayo 2013. 
 
 
6 
 
Componentes del control interno 
Ambiente de control: Es el conjunto de normas, procesos y estructuras que proveen las bases 
para llevar a cabo el Control Interno a través de la organización. Los directivos  y la alta gerencia 
establecen el ejemplo en relación con la importancia del Control Interno y las normas de 
conducta esperada. Enmarca el tono de la organización, influenciando la conciencia del riesgo en 
su personal.  El ambiente de control es  la base del resto de los componentes y provee disciplina 
y estructura en la entidad. 
Evaluación de riesgos: La evaluación de riesgos involucra un proceso dinámico e interactivo 
para identificar y analizar riesgos que afectan el logro de objetivos de la entidad,  el riesgo se 
define como la posibilidad de que un  acontecimiento ocurra y afecte a la empresa 
negativamente, dando la base para determinar cómo los riesgos deben ser administrados.  La 
gerencia considera posibles cambios en el contexto y en el propio modelo de negocio que 
impidan su posibilidad de alcanzar sus objetivos. 
 
Actividades de control: Actividades de Control son las acciones establecidas por políticas y 
procedimientos para ayudar asegurar que las directivas de la administración para mitigar riesgos 
y que generen un impacto potencial en el logro de objetivos que son llevadas a cabo. Las 
Actividades de Control son realizadas a todos los niveles de la entidad y en varias etapas del 
proceso de negocio, y sobre el ambiente de tecnología. 
 
Información y Comunicación: La Información es necesaria en la entidad para ejercer las 
responsabilidades de Control Interno en soporte del logro de objetivos. La Comunicación ocurre 
tanto interna como externamente y provee a la organización con la información necesaria para la 
 
 
7 
 
realización de los controles diariamente. La Comunicación permite al personal comprender las 
responsabilidades del Control Interno y su importancia para el logro de los objetivos. 
 
Monitoreo: son las evaluaciones concurrentes o separadas, o una combinación de ambas es 
utilizada para determinar si cada uno de los componentes del Control Interno, incluidos los 
controles para efectivizar los principios dentro de cada componente, está presente y funcionando. 
Los hallazgos son evaluados y las deficiencias son comunicadas oportunamente, las 
significativas son comunicadas a la alta gerencia y al directorio 
 
Resultados 
 
Marco normativo y  Métodos de Control Interno aplicados a la gestión empresarial 
Dentro del marco normativo de Colombia se tiene desde la constitución política de Colombia de 
1991, y otras normas que mencionamos a continuación,  son la base para la implementación de 
un sistema de control interno en las empresas a nivel nacional, cabe resaltar que cada empresa se 
dispone a cada sector comercial y que con base en los lineamientos de mercado en el cual se 
encuentre así mismo puede tomar la fuente más apropiada para dicha implementación,  por otra 
parte dentro de este marco normativo que  resulta dispuesto especialmente para empresas del 
sector público pero que a su vez puede ser tomado para las empresas del sector privada, sin que 
la misma ley así lo exija. 
Artículos 209 de la Constitución Política de 1991: Las autoridades administrativas deben 
coordinar sus actuaciones para el adecuado cumplimiento de los fines del Estado. La 
 
 
8 
 
administración pública, en todos sus órdenes, tendrá un Control Interno que se ejercerá en los 
términos que señale la Ley. 
Artículo 269 de la Constitución Política de 1991: Las entidades públicas, las autoridades 
correspondientes están obligadas a diseñar y aplicar, según la naturaleza de sus funciones, 
métodos y procedimientos de Control Interno, de conformidad con lo que disponga la Ley. 
 
Ley 87 del 29 Noviembre de 1993. Por la cual se establecen normas para el ejercicio del Control 
Interno en las entidades y organismos del Estado y se dictan otras disposiciones. 
Ley 489 del 29 diciembre de 1998: Se dictan normas sobre la organización y funcionamiento de 
las entidades del orden nacional, se expiden las disposiciones, principios y reglas generales para 
el ejercicio de las atribuciones previstas en los numerales 15 y 16 del artículo 189 de la 
Constitución Política.  
Decreto 2145 del 4 de Noviembre de 1999: Se dictan normas sobre el Sistema Nacional de 
Control Interno de las entidades y organismos de la administración pública del orden Nacional y 
Territorial y se dictan otras disposiciones. Modificado parcialmente por el Dec.2593 del 2000  
Directiva presidencial 01 del 29 de Enero de 1997: Desarrollo del Sistema del Control Interno. 
Directiva presidencial 02 del 12 de Mayo de 1994: Desarrollo de la función de Control Interno 
en las entidades y organismo de la Rama Ejecutiva del orden Nacional. 
Directiva presidencial 09 del 29 de Diciembre de 1999: Se dictan los lineamientos para la 
implementación de la política de lucha contra la corrupción. 
Decreto 1537 del 26 de Julio del 2001: Por la cual se reglamenta parcialmente la Ley 87 de 1993, 
en cuanto a los elementos técnicos y administrativos que fortalezcan el Sistema de Control 
Interno de las entidades y organismos del Estado.  
 
 
9 
 
Decreto 188 de 2001: Por el cual se reglamenta parcialmente la Ley 87 de 1993 en cuanto a 
elementos técnicos y administrativos que fortalezcan el sistema de Control Interno.  
Decreto 1826 del 3 de Agosto de 1994: Reglamenta parcialmente la Ley 87 de 1993, y establece 
que al más alto nivel la creación de la Oficina de Control Interno bajo dependencia directa del 
representante legal y establece la obligatoriedad de organizar en cada entidad al más alto nivel 
jerárquico, un comité del sistema de Control Interno. 
Ley 42 del 26 de Enero de 1993: Sobre la organización del Control Fiscal, Financiero y los 
organismos que lo ejercen. 
Decreto 1599 de mayo 20 de 2005: Por el cual se adopta el Modelo Estándar de Control Interno 
para el Estado Colombiano MECI 1000:2005.  
Circular No. 02 de 2005. Nuevo modelo estándar de Control Interno para entidades del estado 
colombiano – MECI: 1000:2005. 
Circular No. 03 de 2005. Lineamientos generales para la implementación del modelo estándar de 
control interno para el estado colombiano – MECI 1000: 2005. 
Circular No. 06 de 2005. Implementación del sistema de gestión de la calidad en las entidades 
del estado obligadas por la Ley 872 de 2003, su Decreto 4110 de 2004 y la norma técnica de 
calidad para la gestión pública. 
  
Las Leyes 87 de 1993 y 489 de 1998, le corresponde fijar las políticas en materia de Control 
Interno con apoyo y coordinación del Consejo Asesor del Gobierno Nacional, en las entidades 
del orden Nacional, Territorial, Órganos consultivos que ha recomendado establecer y adoptar un 
Modelo Estándar de Control Interno MECI 1000:2005 para las entidades obligadas del Estado, el 
cual proporciona una estructura para el control a la estrategia, la gestiona y la evaluación, 
 
 
10 
 
permitiendo desarrollar, implementar y mantener en operación el Sistema de Control Interno, 
establecido en las leyes antes citadas, cuyo propósito es orientarlas hacia el cumplimiento de sus 
objetivos institucionales y la contribución de estos a los fines esenciales del Estado.
5
 
 
Análisis de Método de Control interno (Informe COSO II y III) con enfoque  en empresa 
de sector servicios. 
 
 Objetivos corporativos 
Dentro de los objetivos de las empresas de servicios, específicamente de empresas de seguridad 
y vigilancia privada, se encuentra el siguiente: en primer lugar,  “Prestar servicios integrales de 
Seguridad a las entidades, personas y bienes que le sean confiados a SEGURIDAD NÁPOLES 
LTDA. Mediante la optimización de los recursos, implementación de tecnología de punta y el 
mejoramiento continuo, que reduzca las probabilidades de riesgo y aumenten la satisfacción de 
los clientes. “  
En la misma línea  “Consolidar en el mediano plazo, altos estándares de calidad, que le permitan 
a SEGURIDAD NÁPOLES LTDA contar con el reconocimiento en el sector de vigilancia y 
seguridad privada a nivel nacional e incursionar en el mercado internacional, manteniendo 
nuestro compromiso con la honestidad, responsabilidad y continuo mejoramiento del servicio.” 6 
 
                                                          
5
  Normas que regulan el sistema de control interno- MECI 2005, 
https://www.google.com.co/webhp?sourceid=chrome-instant&ion=1&espv=2&ie=UTF-
8#q=marco%20legal%20de%20control%20interno%20en%20colombia. 
 
6
 Imagen Corporativa de Seguridad Nápoles ltda.  http://seguridadnapoles.co/nosotros-sn/mision-y-vision/ 
 
 
11 
 
De acuerdo a lo anterior se desea estructurar el sistema de control interno en esta empresa de 
servicios,  con base en los elementos analizados por el informe COSO II y III, como se muestra a 
continuación: 
 
 Estructura del control interno, contiene los siguientes elementos y/o componentes: 
 
 
 
   
 
 
Fuente:   Ramos, 2016 
Ambiente de 
control 
Evaluacion de 
riesgos
Actividades 
de control
Informacion y 
Comunicacion
Monitoreo
     Figura No 1.   Elementos del control  Interno 
 
 
12 
 
 
Dentro del análisis realizado al sistema de control Interno según COSO II y III, se puede 
establecer que principalmente una empresa del sector privado al igual que una del sector público 
puede implementar un sistema de control interno bajo las misma normatividad y específicamente 
bajo la orientación del sistema de control interno COSO III, 2013,  donde como primera medida 
se deben analizar los objetivos de la empresa, el sector de mercado  al cual corresponde,  y 
principalmente la validación de la administración de la empresa para iniciar con los procesos de 
 
 
 
 
Fuente: Oficina de Control Interno, Metropol, 2011. 
http://www.metropol.gov.co/ControlInterno/Pages/MarcoConceptual.aspx 
Figura No 2. Estructura de Control Interno 
 
 
13 
 
Auditoria, y mejoramiento de procesos implementando bajo una línea establecida, direccionando 
bajo los componentes del sistema como el ambiente de control, donde se generan compromisos, 
protocolos, desarrollo de talento humano y se establece el estilo de dirección de la empresa,  
direccionamiento  estratégico con planes y programas establecidos, modelos de operación según 
cada proceso, lo anterior llevado a una estructura organizacional constituida para el logro de 
objetivos organizacionales, seguido de  evaluar la administración del riesgo bajo un contexto 
estratégico donde se identifique y analice los riesgos internos o externos   para crear políticas de 
administración de riesgos. 
De forma semejante,  al analizar la implementación de un sistema de control interno acompañada 
del componente actividades de control, donde se establecen las políticas de operación, los 
procedimientos, los controles, indicadores y manuales  de procedimientos, lo anterior con la 
finalidad de crear un canal efectivo de información y comunicación que nos permitan extender 
por toda la organización. 
 
Herramientas de control para mejoramiento de gestión empresarial 
 
 Con base en el modelo de control interno COSO,  y con la finalidad de crear procesos eficientes 
que motiven a los mercados empresariales  a estar en continuo crecimiento y mejoramiento a 
partir de la gestión administrativa y empresarial, a continuación  se proyecta herramienta de 
control para empresa perteneciente al sector de servicios, la cual está diseñada para realizase en 
tres grupos o etapas, Etapa uno contiene la fase de Control Estratégico, la etapa dos contiene la 
fase de Control de Gestión y por último la etapa tres contiene la fase de control de Evaluación y 
Monitoreo,   cabe aclarar  que dicha implementación reside bajo la responsabilidad netamente de 
 
 
14 
 
la administración de cada empresa,  establecido de esta manera por la normatividad Colombiana,  
es decir que los gerentes son los garantes de que sus compañías implementen y hagan 
seguimiento al sistema de control interno para operar dentro de una  buena política de Auditoria,  
con el fin de garantizar  en primera medida excelente servicio a sus clientes tanto internos como 
externos, seguidamente de optimizar recursos y elevar su nivel de eficiencia empresarial y por 
ultimo mitigar y proyectar la gestión de riesgos en sus compañías. 
 
 
Figura No 3  Etapas de Implementación de Sistema de Control Interno
Etapa uno
Componentes de control 
interno Elementos Actividades
Ambiente de control Acuerdos, Estilo de dirección Apertura de oficina de Control Interno
Planes y programas 
Diseño de planes  y Programas de Auditoria, Acuerdo 
Gerencial
Modelo operacional
Estudio de Modelo y estructura operacional, 
conocimiento de operación
Estructura Organizacional Programa  de Auditoria según estructura organizacional 
Contexto estratégico
Conocimiento de estrategia operacional, Fuentes de 
responsabilidad
Identificacion de riesgos
Seguimiento a procesos de operación para identificar 
riesgos
Administración  y 
Evaluación del riesgo Analisis de Riesgos Visualización de riesgo, documentacion y presentacion 
Valoracion de Riesgos Medición de Riesgo, alto, medio, bajo
Politicas de Administación de 
riesgos Documentación politica de mejoramiento
CONTROL 
ESTRATÉGICO
Dirección estratégica
Etapa dos
Componentes de control 
interno Elementos Actividades
Politicas de Operación
Establecimiento de Politicas y buenas prácticas 
operacionales
Procedimientos 
Evaluacion de Procedimientos, direccionar y destacar 
funcionalidad según la operatividad
Controles
Hacer control  y seguimiento a politicas y procedimentos 
establecidos 
Indicadores evaluar la funcionalidad y cumplimiento de politicas
Manual de Procedimientos 
Establecer documentos definitivos, ajustados a la 
realidad
Informacion Primaria
Informar a la empresa sobre Politicas Y Manuales 
establecidos
Informacion Segundaria Informar sobre actualizaciones en los procesos 
Sistemas de informacion planteamiento de capacitacion e informacion
Comunicación Organizacional
Comunicar a toda la organización sobre funcionamiento, 
politicas, acuerdos y novedades del sistema
Comunicación Informativa
Comunicación sobre eventualidades, correctivos, 
falencias, sugerencias y Fortalezas.
Medios de Comunicación
Realizar comunicación según tipos de comunicación. 
Escrita, verbal, electronica, correo
Actividades de control
Información
Comunicación
CONTROL DE 
GESTION
 
 
15 
 
 
 
Discusión 
Con seguridad, siendo el sistema de control Interno un proceso integral y dinámico, el cual está 
bajo la responsabilidad de la administración y gerencia de la organización, desarrollado y 
liderado por personal con las competencias anexas a la  auditoria como procesos de control, 
diseñado para proporcionar una garantía razonable sobre el logro de los objetivos relacionados 
con toda la operación de la empresa,  donde se involucran la gran mayoría del personal y 
divisiones  de la compañía para crear un sistema conformado por buenas políticas, eficientes 
construido por un canal de comunicación consolidado que lleve a cada individuo la información 
necesaria y de manera adecuada para implementar procedimientos que cumplan con la finalidad 
del mismo sistema, que para el caso es la implementación de un sistema que  establece controles 
y procesos necesarios  que encaminen al cumplimiento de los  objetivos de la organización. 
 
Abundando en la opinión sobre la implementación de sistemas de control,  elevo a esta 
investigación la importancia sobre que, más que construir un sistema estructurado y medido 
estrictamente a cada empresa,  es necesario implementar sabiamente con herramientas de 
liderazgo en las organizaciones una política constante sobre cultura de control, figura de muestra 
Etapa Tres
Componentes de control 
interno Elementos Actividades
Autoevaluación de Control Autoevaluación de  controles y funcionalidad
Autoevaluación de Gestion
Autoevaluación de  gestión del control interno 
implementado
Evaluación del sistema de 
Control Interno
Auditoria Interna
Institucional
Creación de planes de mejoramiento continuo a nivel 
general de la empresa
De Procesos Creación de planes de mejoramiento a los procesos 
Individual
Creación de planes de mejoramiento a los 
procedimientos individuales 
Fuente:  Ramos, 2016
Autoevaluación
Evaluacion independiente
Planes de mejoramiento
CONTROL DE 
EVALUACION
Crear y programar Evaluación al sistema de Control 
Interno Implementado
 
 
16 
 
organizacional con firmes acciones de buen liderazgo,  es decir establecer una cultura organizada 
a la cual le  otorgo completamente la responsabilidad a la dirección principal de la empresa.  Del 
mismo modo la gerencia establece su autonomía dentro de la organización cuyo resultado la 
implementación del sistema de Control Interno será una Inversión que traerá muchas utilidades 
monetarias y no monetarias a la organización. 
En este sentido es la tarea de los profesionales de la Auditoria establecer fuentes de 
comunicación y vender  a las empresas el sistema de control como una oportunidad de 
crecimiento,  también es  necesario brindar a los  inversionistas y directivos la idea firme de 
establecer  un sistema de control interno  estructurado y eficiente,  bajo políticas y 
procedimientos diseñados según la operación de cada entidad, un sistema funcional,  que otorgue 
beneficios y crecimiento empresarial en todos los niveles. 
 
                              
Las habilidades desarrolladas para iniciar un proyecto de investigación, basados en un hecho 
cotidiano de muchas empresas en Colombia, aumentan en la medida que los trabajadores o 
profesionales vinculados a la misma,  asumen su papel con la necesidad de crear y proponer 
Auditoria
Garantia  
Razonable 
Liderazgo y 
Competencias 
Procesos de 
control
Objetivos 
Empresariales 
Diseño  
estratégico
Gestión 
Empresarial 
Eficiente
Fuente: Ramos, 2016 
Implementación de Sistema de Control Interno
 
 
17 
 
estrategias de mejoramiento continuo, en consecuencia la implementación de  un sistema de 
control interno es viable por el gran valor que tiene y por los  beneficios que otorga a las 
organizaciones en general,  para el mejoramiento en gestión empresarial. 
 
Es importante que las empresas y sus dirigentes conozcan el marco normativo para la 
implementación de un sistema de control o auditoria interna,  en primera medida para el 
cumplimiento de la ley, como para encontrar  beneficios económicos que la lleven a mejorar la 
gestión empresarial y no incurrir en costos innecesarios. 
 
Conclusiones 
 
 El Informe de Control Interno COSO, como herramienta para la implementación de 
controles internos en las empresas privadas, resulta favorable puesto que otorga los 
elementos necesarios para una gestión empresarial eficiente. 
 La normatividad para la implementación de  los sistemas de control interno en Colombia, 
para empresas privadas, se basa en la ley 87 de 1993, la cual fue creada  para empresas 
públicas,  adoptada por el método de Control interno COSO y diseñada para las 
compañías del sector privado, con el fin de cumplir objetivos misionales. 
 La implementación de un sistema de control interno en una empresa privada es 
responsabilidad netamente de la administración y se realiza bajo sistemas establecidos 
con la finalidad de obtener información financiera confiable  y gestión empresarial 
eficiente. 
 
 
 
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Referencias 
 
 Ley 87 de 1993 
 Normas que regulan el sistema de control interno- MECI 2005, 
https://www.google.com.co/webhp?sourceid=chrome-instant&ion=1&espv=2&ie=UTF-
8#q=marco%20legal%20de%20control%20interno%20en%20colombia. 
 
 
 Fuente: Oficina de Control Interno, Metropol, 2011. 
http://www.metropol.gov.co/ControlInterno/Pages/MarcoConceptual.asposd  
 
 Imagen Corporativa de Seguridad Nápoles ltda.  http://seguridadnapoles.co/nosotros-
sn/mision-y-vision/ 
 
 Norma internacional de Auditoria No 6, Evaluación del Riesgo y Control Interno, Párrafo 8, Sec 
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